Налоги и право: часто задаваемые вопросы
Госдума окончательно утвердила изменения, законы прошли третье чтение.
1. Страховые взносы.Компании будут отчитываться по взносам в налоговую инспекцию с 2017 года. Налоговики начнут проводить проверки. Все правила описаны в новой главе НК РФ «Страховые взносы».
Лимиты по взносам останутся. Их, как и раньше, будет устанавливать правительство. Тарифы сохранятся: общая ставка 30 процентов и 10 процентов в ПФР с выплат сверх лимита.
Отчетность по взносам надо будет сдавать ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным.
Дублировать сведения в ПФР компании не будут. Но ежемесячный отчет СЗВ-М сохранится.
2. Онлайн-кассы. В июле 2016г. компании получат право применять онлайн-кассы, которые передают данные о чеках в инспекцию через интернет— через 10 дней после опубликования закона.
С 1 февраля 2017 года налоговики перестанут регистрировать старые ККТ. Использовать их можно до 1 июля 2017 года. С 1 июля 2018 года онлайн-кассы обязательны для тех, кто оказывает услуги, для налогоплательщиков ЕНВД и предпринимателей на патенте.
Изменятся штрафы за работу без кассы. Максимальный штраф составит 100 процентов суммы невыбитого чека и не менее 30 тыс. рублей. За повторное нарушение смогут приостановить работу на 90 суток. Сейчас за неприменение ККТ штраф на сумму до 40 тыс. рублей (ст. 14.5 КоАП РФ).
Отчетность по НДФЛ стала ежеквартальной.
Компании теперь помимо справок 2-НДФЛ сдают ежеквартальный расчет 6-НДФЛ. Срок- не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Расчет включает в себя обобщенные сведения о выплаченных доходах, исчисленном и удержанном налоге, а также сроках удержания и оплаты НДФЛ по всем работникам компании.
Увеличен размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ для иностранцев.
В Москве иностранцы с 1 января 2016г. платят в месяц 4 200,00 рублей.
С 1 января 2015 года изменились правила приёма на работу и увольнения иностранцев. Это стоит учесть, если компания привлекает работников из-за рубежа.
Документы при приёме.
Соискатели-иностранцы должны предъявить больше документов при приёме на работу: разрешение на временное проживание или вид на жительство (для временно или постоянно проживающего), разрешение на работу или патент, договор или полис добровольного медицинского страхования (для временно пребывающего). Кстати, договор на медицинские услуги может оформить сам работодатель (ст. 327.3 ТК РФ).
Трудовой договор.
В трудовом договоре с иностранцем надо включить больше условий. Во-первых, потребуется записать информацию о документе, на основании которого иностранец вправе находиться в России. А именно: серию и номер патента (либо другого документа), дату выдачи, срок действия, кем выдан. Во-вторых, необходимо добавить реквизиты полиса ДМС или договора о медуслугах (ст. 372.2 ТК РФ)
Уведомления.
С этого года больше не надо уведомлять налоговую о приеме любого иностранного работника. Но о заключении и расторжении договора с любым иностранцем нужно сообщить в отделение ФМС по местонахождению компании. Срок — три рабочих дня с даты заключения договора (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ).
Новые цифры 2015 года.
711 000 рублей – новая предельная база для взносов по ПФР по тарифу 22%. С доходов сверх этого лимита надо платить 10% (при общем тарифе) либо выплаты освобождены от взносов (при льготных тарифах).
670 000 рублей – новый лимит для расчёта взносов по ФСС по тарифу 2,9%. Выплаты сверх этого ограничения не облагаются взносами. А для взносов в ФСС на травматизм лимита нет. Их надо начислять на все выплаты без ограничений.
5,1% - общий тариф для взносов в ФФОМС. Медицинские взносы в 2015 году надо начислять на всю сумму доходов работников без учёта лимита.
25 работников – среднесписочная численность за 2014 год, при превышении которой надо сдавать расчёты в фонды в 2015 году через интернет. Ранее лимит численности составлял 50 человек.
18 610,8 рубля – платёж в ПФР для предпринимателей (5965*12мес.*26%). С доходов выше 300 тыс.рублей надо платить 1 % в ПФР, максимум 148 886,4 руб.
3 650,58 рубля – такую сумму взносов на медицинское страхование заплатит предприниматель за себя (5965руб.*12мес.*5,1%). Это максимальная сумма, которая не зависит от дохода.
Что изменится в учёте и отчётности по НДС с 2015 года?
В декларацию по НДС с 2015 года надо будет вносить сведения из книги покупок и книге продаж. А при посреднической деятельности – данные из журнала полученных и выставленных счетов-фактур.Изменится форма самой декларации, начиная с 1-ого квартала 2015 года. В ней будет больше разделов, в них потребуется отражать данные о каждом полученном и выставленном счёте-фактуре. Новая форма утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@.С 1 января 2015 года все компании должны сдавать декларации по НДС в электронном виде. На бумаге декларацию за любой период смогут сдавать только налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от налога по ст.145 НК РФ.Налоговики вправе оштрафовать компанию минимум на 1000 рублей по ст.119 НК РФ и заблокировать счёт, пока она не предоставит документы электронно.С 1 января 2015года для большинства налогоплательщиков журнал учёта счетов-фактур можно не заполнять. Вести его надо будет только посредникам, экспедиторам и застройщикам.
Больше времени для сдачи отчётности в фонда с 2015 года.
ПФР. РСВ-1 через интернет можно будет сдавать не позднее 20-числа второго календарного месяца, следующего за отчётным периодом. Для отчёта на бумаге срок не изменился.
ФСС. Срок сдачи 4 ФСС изменится. На бумаге расчёт можно будет сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, по интернету – не позднее 25-го числа. Правила начнут действовать уже с отчётности за 2014 год.
Новые лимиты доходов по упрощенке.
Для перехода на упрощенку с 2015 года предельный размер доходов за январь-сентябрь 2014 года составляет 48 015 тыс. рублей.
Чтобы остаться на упрощенке в 2015 году, лимит доходов за год составляет 68 820 тыс. рублей.
Если компания захочет перейти на упрощенку с 2016 года, то её доходы за девять месяцев 2015 года не должны превышать 51 615 тыс. рублей.
Поиск персонала.
С 14 июля 2013г. запрещено писать в вакансиях:
· пол;
· возраст;
· расу, цвет кожи, национальность;
· место жительства или регистрация;
· семейное положение, наличие детей;
· отношение к религии и другим убеждениям;
· иные обстоятельства, не связанные с деловыми качествами.
За нарушение новых требований штраф от 10 до 15 тыс. рублей, а сотруднику, ответственному за размещение вакансий, - от 3 до 5 тыс. рублей (ст.13.11.1 КоАП РФ).
Федеральный закон от 02.07.2013г. №162-ФЗ.
Проверяющие мониторят в СМИ и интернете объявления о поиске сотрудников.
УСН.
Организации, торгующие или оказывающие услуги в розницу, могут рассмотреть применение упрощённой системы налогообложения. Организация может применять упрощённую систему налогообложения. В этом случае вместо уплаты налога на прибыль, имущества и НДС, организация уплачивает один налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период.
В качестве объекта налогообложения можно выбрать либо "доходы", ставка налога 6%, либо "доходы, уменьшенные на величину расходов", ставка 15%.
С 1 января 2013 г. все организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учёт и, соответственно, представлять бухгалтерскую отчётность в общеустановленном порядке. Уведомить ИФНС о переходе на спецрежим надо не позднее 31 декабря текущего года.
Заявление о переходе на упрощенку нужно подавать в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.
Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право на применение УСН, равен 60 млн. руб.
Тарифы по взносам.
С 2013г. с выплат в пределах 568 тыс. рублей:
· ПФР 22%;
· ФСС 2,9%;
· ФФОМС 5,1%;
· С выплат, превышающих 568 тыс.рублей;
· ПФР 10%.
Временно пребывающие иностранные граждане.
Временно пребывающим признается иностранный гражданин или лицо без гражданства, которое прибыло в РФ по визе или в порядке, не требующем получения визы, и не имеет вида на жительство или разрешения на временное проживание. Такой иностранец должен в обязательном порядке получить миграционную карту.
При заключении с иностранным гражданином трудового договора, при наличии у него действующего разрешения на работу, в течение 3-х дней необходимо уведомить ФМС РФ, ЦЗН РФ, в течение 10-ти дней ИФНС.
С выплат в пользу иностранных граждан начисляются страховые взносы в ПФР РФ, в ФСС по несчастному случаю. Также удерживается НДФЛ в размере 13% (у резидентов) или 30% (у нерезидентов).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты в пользу работников-иностранцев, временно пребывающих в РФ, начислять нужно, если заключен трудовой договор сроком более 6 месяцев или на неопределенный срок. Такой порядок действует с 2012 г. Страховой тариф равен 22% на страховую часть пенсии.
При увольнении иностранного гражданина также необходимо уведомлять вышеуказанные органы в вышеуказанные сроки.